De plus en plus d'entreprises, notamment les start-ups et les sociétés technologiques, proposent des stock-options ou des attributions d'actions dans le cadre de la rémunération de leurs salariés. Leur traitement fiscal en Espagne présente des particularités importantes à connaître avant d'accepter ce type de compensation.
Que sont les stock-options
Ce sont des options que l'entreprise accorde à un salarié pour acheter des actions de la société à l'avenir, à un prix fixé à l'avance (prix d'exercice), indépendamment de la valeur de marché de l'action au moment où vous décidez d'exercer cette option. Si l'entreprise prend de la valeur, la différence entre le prix d'exercice et la valeur de marché à ce moment constitue un avantage pour le salarié.
Quand a lieu l'imposition : ce n'est pas à la réception de l'option
L'imposition n'intervient pas au moment où les stock-options vous sont accordées, mais lorsque vous exercez l'option (vous achetez les actions au prix convenu). À ce moment-là, la différence entre la valeur de marché de l'action et le prix d'exercice payé est considérée comme une rémunération en nature, imposée comme revenu du travail.
L'exonération partielle disponible
La réglementation espagnole prévoit une exonération sur une partie de ce revenu en nature, jusqu'à une limite annuelle déterminée, à condition que certaines conditions soient remplies (comme le fait que l'offre soit faite dans les mêmes conditions pour tous les salariés de l'entreprise, entre autres nuances selon le type de plan concret). Au-delà de cette limite, l'excédent est imposé normalement.
Ce qui se passe quand vous vendez les actions ensuite
Outre l'imposition au moment de l'exercice (comme rémunération en nature), si vous vendez ultérieurement les actions obtenues à un prix supérieur à leur valeur au moment de l'exercice, une seconde imposition intervient : une plus-value sur cette différence supplémentaire, dans la base de l'épargne de l'IRPF, distincte et indépendante de l'imposition comme revenu du travail du premier moment.
Le régime spécifique pour les start-ups (entreprises émergentes)
La réglementation de soutien à l'écosystème entrepreneurial a introduit ces dernières années un régime spécifique plus favorable pour l'attribution d'actions ou d'options sur actions dans des entreprises émergentes, avec une limite d'exonération plus élevée et, dans certains cas, la possibilité de différer l'imposition à un moment ultérieur (par exemple, jusqu'à ce que les actions soient liquides), au lieu d'être imposé au moment de l'exercice.
Pourquoi il convient de planifier avant d'exercer les options
Étant donné que l'exercice des options génère une obligation fiscale immédiate (même si vous n'avez pas vendu les actions ni disposé de liquidités issues de cette vente), il convient de planifier à l'avance comment vous allez faire face à ce paiement d'impôts, surtout si les actions ne sont pas facilement vendables à ce moment (entreprises non cotées).
Comparez l'effet sur votre retenue IRPF
Notre calculateur d'IRPF vous permet d'estimer comment un revenu supplémentaire (comme celui généré en exerçant vos stock-options) affecterait votre taux effectif et votre retenue totale pour l'année concernée.