Cada vegada més empreses, especialment startups i tecnològiques, ofereixen stock options o lliurament d'accions com a part de la retribució dels seus empleats. El seu tractament fiscal té particularitats importants que convé entendre abans d'acceptar aquest tipus de compensació.
Què són les stock options
Són opcions que dona l'empresa a un empleat per comprar accions de la companyia en el futur, a un preu fixat per endavant (preu d'exercici), independentment de quin sigui el valor de mercat de l'acció en el moment en què decideixis exercir aquesta opció. Si l'empresa es revalora, la diferència entre el preu d'exercici i el valor de mercat en aquell moment suposa un benefici per a l'empleat.
Quan es produeix la tributació: no és en rebre l'opció
La tributació no es genera en el moment en què et concedeixen les stock options, sinó quan exerceixes l'opció (compres les accions al preu pactat). En aquell moment, la diferència entre el valor de mercat de l'acció i el preu d'exercici pagat es considera retribució en espècie, subjecta a tributació com a rendiment del treball.
L'exempció parcial disponible
La normativa preveu una exempció sobre part d'aquest rendiment en espècie, fins a un límit anual determinat, sempre que es compleixin certs requisits (com que l'oferta es realitzi en les mateixes condicions per a tots els treballadors de l'empresa, entre altres matisos segons el tipus de pla concret). Superat aquest límit, l'excés tributa amb normalitat.
Què passa quan vens les accions després
A més de la tributació en el moment de l'exercici (com a retribució en espècie), si posteriorment vens les accions obtingudes per un preu superior al seu valor en el moment de l'exercici, es genera una segona tributació: un guany patrimonial sobre aquesta diferència addicional, dins de la base de l'estalvi de l'IRPF, diferent i independent de la tributació com a rendiment del treball del primer moment.
El règim específic per a startups (empreses emergents)
La normativa de foment de l'ecosistema emprenedor ha introduït en els darrers anys un règim específic més favorable per al lliurament d'accions o opcions sobre accions en empreses emergents, amb un límit d'exempció més elevat i, en determinats casos, la possibilitat de diferir la tributació fins a un moment posterior (per exemple, fins que les accions siguin líquides), en lloc de tributar en el moment de l'exercici.
Per què convé planificar abans d'exercir les opcions
Atès que l'exercici de les opcions genera una obligació fiscal immediata (encara que no hagis venut les accions ni tinguis liquiditat d'aquesta venda), convé planificar amb antelació com afrontaràs aquest pagament d'impostos, especialment si les accions no són fàcilment vendibles en aquell moment (empreses no cotitzades).
Compara l'efecte en la teva retenció d'IRPF
La nostra calculadora d'IRPF et permet estimar com un ingrés addicional (com el generat en exercir les teves stock options) afectaria el teu tipus efectiu i la teva retenció total en l'any corresponent.