Se sei un libero professionista o hai un'azienda in Spagna e inizi a fatturare clienti di altri paesi dell'Unione Europea, ti troverai davanti all'IVA intracomunitaria. La regola base è diversa da quella per fatturare all'interno della Spagna, e sbagliare qui può causare problemi con il fisco.
Il requisito preliminare: iscriversi al ROI
Prima di emettere la tua prima fattura a un cliente UE, devi iscriverti al Registro degli Operatori Intracomunitari (ROI), presentando il modello 036 all'Agenzia Tributaria spagnola. Una volta iscritto, ricevi una partita IVA comunitaria (il tuo NIF con il prefisso "ES") e compari nel VIES (VAT Information Exchange System), il database europeo che permette di verificare se un operatore è registrato per operazioni intracomunitarie.
Come fatturare: l'inversione contabile
Per le operazioni B2B (tra aziende o liberi professionisti) all'interno dell'UE, si applica la regola dell'inversione contabile (reverse charge): emetti la fattura senza IVA, ed è il cliente a dover autoliquidare l'IVA dovuta nel proprio paese, all'aliquota lì applicabile. In fattura devi indicare che l'operazione è esente IVA in base all'articolo corrispondente della legge IVA (operazione intracomunitaria), e riportare la partita IVA di entrambe le parti.
Perché questo sia valido, anche il cliente deve essere registrato nel VIES del proprio paese - conviene verificarlo prima di fatturare senza IVA, perché se il cliente non è correttamente registrato, il fisco può richiederti l'IVA non addebitata.
E se il cliente è un privato (B2C)?
Se vendi a un privato di un altro paese UE (non un'azienda), la regola cambia: in genere devi applicare l'IVA spagnola (o quella del paese dell'acquirente, in base al volume di vendite e al tipo di bene o servizio, con regole specifiche per i servizi digitali e le vendite a distanza di beni). È un regime più complesso, e superate certe soglie di fatturato può diventare obbligatorio iscriversi allo Sportello Unico (OSS) per dichiarare l'IVA di più paesi con un unico modulo.
Dichiarazioni da presentare
Oltre alla tua dichiarazione IVA abituale (modello 303), operando con clienti intracomunitari dovrai presentare il modello 349, una dichiarazione riepilogativa che dettaglia tutte le operazioni intracomunitarie effettuate, con la periodicità che ti spetta (mensile, trimestrale o annuale in base al volume).
Un riepilogo pratico
Prima della tua prima vendita a un cliente UE: iscriviti al ROI (modello 036), verifica che il tuo cliente sia nel VIES, fattura senza IVA indicando l'esenzione per inversione contabile, e non dimenticare il modello 349. Se hai dubbi sul tuo caso specifico, un commercialista può confermarti i dettagli - le regole variano a seconda che tu venda beni o servizi, e in base al volume della tua attività.