Si ets autònom o tens una empresa a Espanya i comences a facturar a clients d'altres països de la Unió Europea, et trobaràs amb l'IVA intracomunitari. La regla bàsica és diferent de la de facturar dins d'Espanya, i equivocar-se aquí pot portar problemes amb Hisenda.
El requisit previ: donar-te d'alta al ROI
Abans d'emetre la teva primera factura a un client de la UE, has de sol·licitar l'alta al Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI), presentant el model 036 davant l'Agència Tributària. Un cop donat d'alta, Hisenda t'assigna un NIF-IVA (el teu NIF amb el prefix "ES" al davant) i apareixes al cens VIES (VAT Information Exchange System), la base de dades europea que permet verificar que un operador està registrat per a operacions intracomunitàries.
Com facturar: la inversió del subjecte passiu
Per a operacions B2B (entre empreses o autònoms) dins de la UE, s'aplica la regla de la inversió del subjecte passiu: tu emets la factura sense IVA, i és el client qui ha d'autoliquidar l'IVA corresponent al seu propi país, segons el tipus aplicable allà. A la factura has d'indicar que l'operació està exempta d'IVA per aplicació de l'article corresponent de la Llei de l'IVA (operació intracomunitària), i fer constar el NIF-IVA de totes dues parts.
Perquè això sigui vàlid, el client també ha d'estar registrat al VIES del seu país - convé comprovar-ho abans de facturar sense IVA, perquè si el client no està correctament registrat, Hisenda et pot exigir l'IVA que no vas repercutir.
I si el client és un particular (B2C)
Si vens a un particular d'un altre país de la UE (no una empresa), la regla canvia: en general has d'aplicar l'IVA espanyol (o el del país del comprador, segons el volum de vendes i el tipus de bé o servei, amb regles específiques per a serveis digitals i vendes a distància de béns). És un règim més complex, i a partir de certs llindars de facturació pot ser obligatori donar-se d'alta a la Finestreta Única (OSS) per declarar l'IVA de diversos països des d'un únic formulari.
Declaracions que hauràs de presentar
A més de la teva declaració d'IVA habitual (model 303), en operar amb clients intracomunitaris hauràs de presentar el model 349, una declaració recapitulativa on detalles totes les operacions intracomunitàries realitzades, amb la periodicitat que et correspongui (mensual, trimestral o anual segons el volum).
Un resum pràctic
Abans de la teva primera venda a un client de la UE: dona't d'alta al ROI (model 036), comprova que el teu client és al VIES, factura sense IVA indicant l'exempció per inversió del subjecte passiu, i no oblidis el model 349. Si tens dubtes sobre el teu cas concret, una gestoria et pot confirmar els detalls - les regles varien segons si vens béns o serveis, i segons el volum de la teva activitat.