Rebre una herència o una donació no està exempt d'impostos a Espanya, i l'Impost de Successions i Donacions (ISD) és, a més, un dels tributs amb més variació territorial de tot el sistema fiscal espanyol, la qual cosa genera diferències notables segons on resideixis.
Què grava aquest impost
Grava l'increment patrimonial que rep una persona física a títol gratuït, ja sigui per herència (després de la defunció d'una altra persona) o per donació (en vida, entre persones vives), sent l'hereu o donatari (qui rep) l'obligat a pagar-lo, no qui transmet el patrimoni.
Per què varia tant entre comunitats autònomes
Encara que és un impost de normativa estatal bàsica, les comunitats autònomes tenen àmplies competències per establir les seves pròpies bonificacions, reduccions i tarifes, cosa que ha generat una notable disparitat territorial: en algunes comunitats, les herències entre pares i fills (o cònjuges) estan pràcticament exemptes mitjançant bonificacions molt elevades, mentre que en altres la tributació efectiva pot ser considerablement més alta per a la mateixa herència.
Els factors que determinen quant es paga
- El grau de parentiu: existeixen grups de parentiu (de més proper a més llunyà) amb un tractament fiscal més favorable com més proper és el parentiu amb el difunt o donant.
- El patrimoni previ de l'hereu: en el sistema estatal de referència (aplicable on no hi ha normativa autonòmica més favorable), com més gran és el patrimoni previ de l'hereu, més gran pot ser el coeficient multiplicador aplicable sobre la quota resultant.
- La comunitat autònoma de residència, tant del difunt (en herències) com, amb matisos, del beneficiari, que determina quina normativa autonòmica resulta aplicable.
Les bonificacions per a parents propers: la gran diferència pràctica
La majoria de comunitats autònomes han introduït bonificacions molt significatives (en alguns casos properes al 99%) per a herències i donacions entre pares i fills o cònjuges, cosa que a la pràctica redueix dràsticament la tributació efectiva per a aquest tipus de transmissions a la major part del territori espanyol, tot i que amb diferències de detall entre unes comunitats i altres.
Per què les donacions no sempre són una bona estratègia de planificació
Encara que pugui semblar temptador donar patrimoni en vida per "avançar" la successió, convé analitzar acuradament el tractament fiscal comparat entre donació i herència a la teva comunitat autònoma concreta, ja que en alguns territoris la donació pot tenir un tractament fiscal menys favorable que esperar a la successió per herència, a més d'altres implicacions legals i patrimonials a considerar (com perdre el control sobre el bé donat).
Consulta sempre el teu cas concret amb un especialista
Atesa la complexitat i la notable variació territorial d'aquest impost, qualsevol planificació patrimonial rellevant (donacions, testament amb repartiment específic de béns) hauria de comptar amb l'assessorament d'un especialista en fiscalitat de successions i donacions adaptat a la teva comunitat autònoma.