Recibir una herencia o una donación no está exento de impuestos en España, y el Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) es, además, uno de los tributos con mayor variación territorial de todo el sistema fiscal español, lo que genera diferencias notables según dónde residas.
Qué grava este impuesto
Grava el incremento patrimonial que recibe una persona física a título gratuito, ya sea por herencia (tras el fallecimiento de otra persona) o por donación (en vida, entre personas vivas), siendo el heredero o donatario (quien recibe) el obligado a pagarlo, no quien transmite el patrimonio.
Por qué varía tanto entre comunidades autónomas
Aunque es un impuesto de normativa estatal básica, las comunidades autónomas tienen amplias competencias para establecer sus propias bonificaciones, reducciones y tarifas, lo que ha generado una notable disparidad territorial: en algunas comunidades, las herencias entre padres e hijos (o cónyuges) están prácticamente exentas mediante bonificaciones muy elevadas, mientras que en otras la tributación efectiva puede ser considerablemente más alta para la misma herencia.
Los factores que determinan cuánto se paga
- El grado de parentesco: existen grupos de parentesco (de más cercano a más lejano) con un tratamiento fiscal más favorable cuanto más próximo es el parentesco con el fallecido o donante.
- El patrimonio previo del heredero: en el sistema estatal de referencia (aplicable donde no hay normativa autonómica más favorable), a mayor patrimonio previo del heredero, mayor puede ser el coeficiente multiplicador aplicable sobre la cuota resultante.
- La comunidad autónoma de residencia, tanto del fallecido (en herencias) como, con matices, del beneficiario, que determina qué normativa autonómica resulta aplicable.
Las bonificaciones para parientes cercanos: la gran diferencia práctica
La mayoría de comunidades autónomas han introducido bonificaciones muy significativas (en algunos casos cercanas al 99%) para herencias y donaciones entre padres e hijos o cónyuges, lo que en la práctica reduce drásticamente la tributación efectiva para este tipo de transmisiones en la mayoría del territorio español, aunque con diferencias de detalle entre unas comunidades y otras.
Por qué las donaciones no siempre son una buena estrategia de planificación
Aunque pueda parecer tentador donar patrimonio en vida para "adelantar" la sucesión, conviene analizar cuidadosamente el tratamiento fiscal comparado entre donación y herencia en tu comunidad autónoma concreta, ya que en algunos territorios la donación puede tener un tratamiento fiscal menos favorable que esperar a la sucesión por herencia, además de otras implicaciones legales y patrimoniales a considerar (como perder el control sobre el bien donado).
Consulta siempre tu caso concreto con un especialista
Dada la complejidad y la notable variación territorial de este impuesto, cualquier planificación patrimonial relevante (donaciones, testamento con reparto específico de bienes) debería contar con el asesoramiento de un especialista en fiscalidad de sucesiones y donaciones adaptado a tu comunidad autónoma.