Cometre un error en una factura ja emesa és més habitual del que sembla: un import incorrecte, una dada fiscal errònia del client, un descompte que es va oblidar d'aplicar. La normativa no permet simplement "esborrar" una factura ja emesa: exigeix un procediment específic, la factura rectificativa.
Per què no pots simplement anul·lar una factura ja emesa
Un cop emesa i numerada, una factura forma part d'un registre seqüencial obligatori que no admet buits ni alteracions arbitràries. Per això, corregir un error no consisteix a eliminar la factura original, sinó a emetre un document addicional, amb la seva pròpia numeració dins d'una sèrie específica, que corregeix el que s'ha declarat en la factura original.
Quan és obligatori emetre una factura rectificativa
- Quan la factura original conté dades incorrectes que afecten la seva validesa (errors en la base imposable, en el tipus d'IVA aplicat, en les dades fiscals del client o de l'emissor).
- Quan es produeixen circumstàncies posteriors a l'emissió que modifiquen l'import (devolucions de mercaderia, descomptes posteriors acordats, resolució total o parcial de l'operació).
- Quan un client resulta finalment incobrable i es compleixen els requisits legals per modificar la base imposable de l'IVA ja declarat per aquesta operació.
Què ha d'incloure una factura rectificativa
A més de les dades habituals de qualsevol factura, ha de fer referència expressa a la factura o factures que rectifica (número i data), i detallar clarament la causa de la rectificació i les modificacions introduïdes, sigui per l'import total corregit o per la diferència respecte a la factura original, segons el mètode de rectificació escollit.
El termini per rectificar té límits
No hi ha un termini indefinit per rectificar una factura: la normativa estableix terminis concrets segons el motiu de la rectificació (per exemple, terminis més amplis per a errors en la determinació de les quotes, i terminis més ajustats per a determinats supòsits com crèdits incobrables), per la qual cosa convé corregir qualsevol error detectat com més aviat millor.
Com afecta la teva declaració d'IVA
Una factura rectificativa que redueix l'import declarat originalment disminueix el teu IVA repercutit en el període en què s'emet (no es torna a presentar una declaració corregida del trimestre original, llevat d'excepcions concretes), mentre que una rectificativa que augmenta l'import genera IVA addicional a declarar. És important portar un control clar d'aquestes rectificacions perquè la teva comptabilitat i les teves declaracions trimestrals quadrin correctament.
Verifica sempre els imports abans d'emetre
Revisar dues vegades els imports i el tipus d'IVA aplicat abans d'emetre qualsevol factura és la forma més senzilla d'evitar haver de recórrer a una rectificativa després. La nostra calculadora d'IVA et permet comprovar ràpidament el desglossament correcte abans de facturar.