L'année dernière, en faisant ma déclaration avec mon père à la table de la cuisine (oui, on la fait encore ensemble, ne jugez pas), j'ai remarqué qu'il avait une case « déduction pour résidence principale » qui ne s'affichait même pas comme option pour moi. Je lui ai demandé pourquoi lui oui et moi non, en supposant que c'était un bug du logiciel. Ce n'en était pas un. Et l'explication est plus intéressante qu'il n'y paraît.
Une déduction qui n'existe quasiment plus
Jusqu'au 31 décembre 2012, acheter sa résidence principale en Espagne donnait droit à déduire un pourcentage de ce qu'on payait chaque année pour elle (mensualités de prêt, ou prix d'achat si payé comptant) sur la déclaration de revenus (l'IRPF). C'était une déduction solide : jusqu'à 15 % des sommes versées, plafonnées à une base de 9 040 € par an, soit jusqu'à 1 356 € d'impôts en moins par an, par personne.
Le 1er janvier 2013, cette déduction a été supprimée pour les nouveaux achats. Point final. Si vous achetez votre premier logement aujourd'hui, cette déduction n'existe tout simplement pas pour vous, peu importe que votre voisin, votre frère aîné ou votre père en profitent encore.
Alors pourquoi mon père en bénéficie-t-il toujours ?
Grâce à ce qu'on appelle le régime transitoire. Si vous avez acheté votre résidence principale (ou commencé à payer pour sa construction, ou pour des travaux de rénovation) avant le 1er janvier 2013, et que vous aviez déjà appliqué cette déduction sur une déclaration antérieure à cette date, vous conservez le droit de continuer à la déduire année après année, même si elle n'existe plus pour personne d'autre.
C'est essentiellement une clause de droits acquis : le fisc espagnol ne retire pas un droit déjà obtenu, mais n'en laisse plus entrer de nouveaux.
Les conditions pour garder ce droit (les petites lignes qui comptent)
Avoir acheté avant 2013 ne suffit pas à lui seul. Il faut généralement :
- Avoir acquis le logement (ou payé pour sa construction, ou des travaux de rénovation) avant le 1er janvier 2013.
- Avoir appliqué la déduction sur une déclaration antérieure à 2013 (ou y avoir eu droit, même si vous ne l'avez pas fait pour une raison ou une autre).
- Que le logement soit toujours votre résidence principale (avec les exceptions habituelles : mutation professionnelle, mariage, etc.).
Si vous avez acheté avant 2013 mais que vous n'avez jamais appliqué cette déduction sur une déclaration de ces années-là, vous perdez généralement le droit de l'appliquer maintenant, même si la date d'achat correspond. C'est un détail qui échappe à beaucoup de monde.
Combien ça représente exactement
Le pourcentage se divise en deux tranches qui s'additionnent :
- Tranche étatique : 7,5 % de ce qui a été payé dans l'année.
- Tranche régionale : encore 7,5 % (peut varier légèrement selon la communauté autonome).
Au total, jusqu'à 15 % des sommes versées, avec une base maximale de 9 040 € par an. Si vous êtes marié et faites une déclaration conjointe en partageant le logement, cette base maximale est partagée entre vous deux ; en déclaration séparée, chacun peut appliquer sa propre base jusqu'au plafond — ce qui rend parfois la déclaration séparée plus avantageuse.
Pourquoi ça ne s'applique pas si vous achetez maintenant
Si vous ne possédiez pas de logement avant 2013, cette déduction n'est disponible pour vous à aucun moment — ni en 2020, ni en 2026, ni plus tard, à moins que le gouvernement décide de la réintroduire (une option évoquée mais jamais concrétisée). Ce n'est pas que « votre tour viendra un jour » : ce régime n'existe tout simplement plus pour quiconque achète après cette date.
Ce qui existe bien, en revanche, ce sont d'autres aides et déductions différentes selon la communauté autonome (pour les jeunes acheteurs, le logement social, l'efficacité énergétique), qui n'ont rien à voir avec cette déduction étatique transitoire. Ça vaut le coup de vérifier ce qui existe là où vous habitez, car ça varie beaucoup.
Mon conseil si votre situation est ambiguë (héritage, couple, etc.)
Si vous héritez d'un logement que vos parents ont acheté avant 2013, ou si vous épousez quelqu'un qui avait déjà ce droit, la situation se complique et dépend de cas très précis : conservation de la propriété, logement toujours utilisé comme résidence principale, changement de propriétaire... Dans ces cas-là, mieux vaut consulter un conseiller fiscal avant de tenir quoi que ce soit pour acquis — se tromper avec le fisc espagnol n'est jamais une bonne idée.
Pour voir ce que vous devriez réellement payer d'IRPF, avec ou sans d'autres déductions qui vous concernent, essayez le calculateur d'IRPF avec votre situation réelle. Et si vous envisagez d'acheter votre premier logement maintenant, le calculateur de prêt immobilier vous aide à voir le coût réel sans compter sur une déduction qui, pour la plupart des acheteurs actuels, n'existe tout simplement plus.